一張晚來的遺產稅單，意外守住了媽媽留下的台積電，去年八月，一對兄妹來到事務所，辦理媽媽的遺產繼承，媽媽留下兩間房子，以及二十張台積電股票當時股價是1180元。
乍看之下，這是一筆令人羨慕的遺產，但兄妹倆坐下來後，臉上卻沒有太多喜悅，反而滿是焦慮。
「要繳200多萬的遺產稅，可是我們一下子要去哪裡拿出這筆現金？」哥哥阿森自己經營小型工程公司，偏偏那段時間又遇到上游廠商跳票，導致公司資金吃緊。
工程款、員工薪資與週轉金接連壓了上來，他幾次到事務所詢問：遺產稅到底什麼時候才會核定？只要股票能夠解凍，我就可以先賣掉一部分，拿來繳稅，也能救公司的周轉。
然而，媽媽生前的金流較為複雜，部分款項又與阿森的廠商往來混在一起，原來媽媽生前就有部分的資金在幫阿森撐住這間公司，國稅局需要逐筆釐清，因此查核時間比預期更久。
阿森愈等愈焦急，不斷抱怨：「為什麼遺產稅要審這麼久？」他更擔心，公司資金即將斷鏈，遺產稅又要繳，兩邊同時都需要現金，到底該先救哪一邊？
就在等待的這段期間，台積電股價卻一路上漲。
漲到二千多元時，阿森又來找我們。我們開始討論：「如果真的拿不出現金，能不能直接用媽媽留下的股票抵繳遺產稅？」
很多人以為，只要遺產裡有股票，就可以直接把股票交給國家，想抵多少就抵多少。
其實，股票實物抵繳有一套計算原則，而且「可以提出申請」，不代表一定能全額抵繳，要看提出實物抵繳時股價是比死亡日高還是比死亡日低？
以阿森家的個案來說：**
第一種：申請抵繳日的股價 高於或等於死亡日的股價。**
媽媽身故的時候股價是1180元，現在是2420元，但國稅局以1180元來算，阿森兄妹要拿出兩張台積電來抵遺產稅，當阿森聽到這個答案的時候很大聲地喊了一句：這怎麼可能這樣算，國稅局把老百姓當豬頭嗎？**
第二種：申請抵繳日的股價 低於死亡日的股價。**
例如阿森媽媽身故的時候台積電股價是1180元，但現在稅單核發時只剩600元。
這時可以抵繳的稅額就會受到比例限制，計算公式為：可抵繳稅額上限＝應納遺產稅額×（該股票核定遺產價值÷全部課徵遺產稅標的物價值）
超過這個比例的部分，不能再用同一批股票抵繳，繼承人仍須準備現金，或另依規定處理。
阿森媽媽的遺產稅有200多萬，可能用這個方式來計算只能抵100多萬，差額的100萬還是要繼承人用現金來繳。
換句話說，同樣是媽媽留下的股票，股價上漲或下跌，不只影響繼承人最後拿到多少資產，也可能影響股票能夠抵繳多少遺產稅。
後來，因為國稅局持續查核媽媽的資金往來，這個案件查了好久，直到今年八月底，遺產稅單才終於核定下來要繳253萬。
這時，台積電股價已來到約二千四百元，與媽媽過世時相比，幾乎翻了一倍。
阿森看著這段期間累積的價差，感嘆地說：如果當時稅單很快就核定，我可能早就把股票賣掉了。賣掉的錢，大概也全部拿去填公司的營業虧損，現在可能什麼都沒剩。
沒想到這一年股票增加的價值，竟然比我公司一整年的營業額還可觀。
就在兄妹倆仍為繳稅現金煩惱時，另一個轉機也出現了。
舅舅主動來找他們商量，媽媽留下的其中一間房子，原本就是當年阿公分給媽媽的，位置正好緊鄰舅舅現在居住的老家。
舅舅希望把這舊房子用1200萬買回來，再將兩間老屋打通，讓居住空間更寬敞舒適，因此願意先支付一筆頭期款項300萬當訂金，等阿森他們兄妹兩個繳完遺產稅房子繼承好了，之後再做買賣過戶給舅舅。
而這筆頭期款項，剛好足以讓兄妹倆先繳清遺產稅。原本令人焦慮的難題，就這樣一個接著一個解開了。
舅舅買回緊鄰老家的房子，兄妹倆有了繳納遺產稅的資金，也因為稅單晚了一年核定，意外保留了媽媽留下的股票，享受到這段期間上漲的價差。
回頭再看，當初阿森最不能接受的「為什麼要等這麼久」，最後竟成了替他守住「資產」的一段時間。
有些事情慢一點，不一定是壞事；有些當下看似不順利的過程，也許正在替我們避開另一個更大的損失，阿森也坦言這一年的營建業真的很不景氣，他很多工程都停滯了，還好沒有繼續投入更多的資金。
冥冥之中，好像是媽媽又替孩子做了一次巧妙的安排。
所以我常說：凡事，都是最好的安排。
最後，容我這個地政士幽默一下，如果有一天真的要去跟上帝喝咖啡，記得先問一句：「上帝，請問現在股市是在上升趨勢線，還是下降趨勢線？」
因為一個人離開時，如果剛好走在股市的上升趨勢，等到遺產稅核定時，股票價值可能已經上漲。
但若人離開時股價正在高點，之後卻一路跌落神壇，遺產稅仍以死亡時的財產價值核課，繼承人面對的，就可能是「資產縮水了，稅額卻沒有跟著縮水」的雙重壓力。
人生無法預測，股市也無法預測。
但能夠提前整理資產、預留繳稅現金，並了解實物抵繳與分期繳納的規定，至少能讓家人在意外來臨時，少一點慌亂，多一點選擇。
◎本文獲 H2CrAOcVCHYOEvB0LN1Itm-vKdzFUb9nIyTMpPdgqkqnTw-Nm6xQWIGuL34OXZ9Bc&_tn__=%2CO%2CP-R">遺產繼承稅務專辦 禾宜代書 授權（來源出處），嚴禁未經同意擅自轉載、重製或改寫。
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